現代會計的始祖是盧卡．帕喬利（Luca Pacioli），亦是達文西（Leonardo da Vinci）的密友。帕喬利受達文西二元論的啟發，發明 「複式記賬法」（Double-entry bookkeeping），是目前世界大部份國家的通用記賬方法，是會計入門。用這基本原則，每年經由會計而產生的公開財務報表，旨在保證公司的透明度，從而檢驗公司的行為，並確保市場有效運作。這些報表包括資產負債表（Balance Sheet）、損益表（Income Statement） 、現金流量表（Cash Flow Statement）和保留盈餘表（Retained Earnings Statement）。
所以每一位進入我公司成爲團員有一個基本要求，就是要在六個月內考到LCCI，瞭解公開財務報表及基本公司法。對所有剛進公司的Programmer，他們初期非常不理解，但和客戶對談後，他們才明白會計及法律知識就是商業世界的Common Sense。Accounting + Double-entry / Debit／Credit 亦是了解客户的一個方法。
複式簿記基本原則
英文中Debit 的詞源是拉丁語的debitum，表示債務，而Credit的本意是信任，這兩者如何在會計聯繫呢？ 我們來看最基本的會計恆等式：
Asset（資產） = Liability（負債） + Owner’s Equity（股東權益）
從公司本身的角度：資產表示當前在公司手上的東西，右邊表示這些東西從哪裡來，是屬於股東的還是第三方的。公司所有的資產，歸根到底都是這個機構的債務，首先是欠股東的（股東權益 Owner’s Equity），然後還可能欠銀行的，或者供貨商的 ( 負債 Liability）。股東和銀行為甚麽會願意借債給公司呢？因為信任（Credit）啊！
所以Asset就是債務，而Liabitity + Equity 反映債權
中文中的借/貸為什麼沒有反映債務/債權的含義呢？ 因為這兩個字實際最早是日本人福澤諭吉的翻譯，他將Debit譯為「借りる」，縮寫為「借」；Credit譯作「貸す」，縮寫為「貸」；在日文裏前者表示「借來的」，即債務，後者「借給我的」，即債權，因此對日本人而言這兩個漢字的意義明確。但是被原封不動搬到中文就出事了。
因為公司是會賺錢也會虧本的，所以上述公式還可以擴展成這樣的形式
Asset（資產）+ Expense（費用） = Liability（負債） + Owner’s Equity（股東權益）+ Revenue （收入）
仔細觀察一下這個公式，會發現等式左邊表示錢/東西到哪裡去了；而右邊表示錢/東西從哪裡來的。
當左側增加，則記為Debit，減少的話記為Credit；右側正相反，增加的話記為Credit增加，減少則記為Debit。
公司的任何一筆涉及錢物的交易，分解到最基本的單元，都會最少記錄在兩個不同的會計賬戶（會計科目）當中，其中一個必定是Debit ，另一個是 Credit，因此記賬方法叫做複式記賬法。
我用我公司的經營活動來舉幾個例子（當然，以下數字都是虛構的）：
1. 創始人共同投資了50萬，創建公司影響了Asset 和 Equity
公司現金資產增加50萬，Debit
股東權益增加50萬，Credit
2. 公司購買了5萬元的服務器
Asset中的現金減少，Credit
Asset中的固定資產增加, Debit
3. 公司給員工發了5萬元工資
Asset中的現金減少，Credit
Expense 增加，Debit
4. 客戶給公司10萬元咨詢費用
Asset中現金增加， Debit
Revenue 增加， Credit
每一筆商業來往都要以相等的金額，同時在兩個帳戶中進行雙重登記，即有借必有貸，借貸必相等。
記賬的主體是「公司」，不是股東，也不是債權人（這就是公司的法人獨立性）。所以資源流入的時候，公司資產增加。但是「公司」 是屬於股東的，公司有一部分資產也是屬於債權人的，所以每一筆資源流入，必然對應股東權益增加，或者債權人債權增加；流出亦然。也就是說，公司每一筆業務導致的資源（財、物）流動，複式記賬法不僅給「主體」做了登記，還給資源的歸屬做了登記。
為什麼要這麼複雜？因為公司法人獨立，公司資產與股東財產分離，才能做到公司債務與股東責任分離。公司可以破產，因為經營的主體是「公司」而非股東個人，所以股東不必去還債；所以股東雖然是公司所有者，但是非法挪用公司財產照樣是犯罪。這個「主體觀」，不僅可以幫助理解復式記賬法，以後學習更複雜的企業合併、股權投資的有力工具。
商人就可以建立隨時結算的體系，即任何時候都可以算出一個利潤的準數。義大利在文藝復興時期的財富是靠著複式記賬法來支撐，當時一些頂尖畫家的藝術也是以數學來鞏固其基礎，從13世紀末的意大利，一直延伸到21世紀的全球經濟。
James Huang
Business Architect
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